1 Introduzione
La determinazione della base imponibile Irap segue regole diverse a seconda della tipologia di soggetto passivo.
Il valore della produzione netta delle società di capitali e degli enti commerciali viene determinato in base all’art.5 Dlgs 446/1997.
Determinano la base imponibile secondo l’art.5 anche le società di persone e le persone fisiche su opzione.
2 Prospetto fiscale Irap art.5
Il prospetto fiscale Irap art.5 risulta essere strutturato suddividendo le componenti positive dalle componenti negative per ottenere la determinazione della base imponibile.
Componenti positivi
- Ricavi delle vendite e delle prestazioni
- Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti
- Variazioni dei lavori in corso su ordinazione
- Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
- Altri ricavi e proventi
Componenti negativi
- Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
- Costi per servizi
- Costi per il godimento di beni di terzi
- Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali
- Ammortamento delle immobilizzazioni materiali
- Variazioni delle rimanenze
- Oneri diversi di gestione
Ai fini del calcolo il prospetto riporta:
1) Importi civilistici
In questa colonna è indicato l’importo civilistico del conto
2) % deducibile
In questa colonna è riportata la percentuale di deducibilità del conto. Tale percentuale è indicata nel piano dei conti nel campo “% ded. Irap art.5”.
3) Importo deducibile
In questa colonna viene riportata la quota deducibile dell’importo indicato nella colonna “Importi civilistici”
4) Importo non deducibile
In questa colonna viene riportata la quota NON deducibile dell’importo indicato nella colonna “Importi civilistici”
Per ogni raggruppamento vengono riportati i totali “parziali” come totali per i conti facenti parte delle varie componenti:
Ed inoltre i totali per componenti positivi o negativi:
Nella parte finale del prospetto viene quindi riportata la differenza tra le componenti positive e negative:
2.1 Stampa
Nella sezione della stampa è possibile stampare il prospetto o esportarlo in excel rispettivamente tramite i pulsanti 
e 
.
