N402 – Non imponibile art. 40, co.2, D.L. 331/93.
Questa causale deve essere utilizzata per registrare gli acquisti in un’operazione triangolare dove intervengono un soggetto nazionale e due comunitari localizzati in due Stati comunitari diversi.
Caso specifico: Ita-1 acquista da Ue-1 e vende a Ue-2; Ue-1 consegna direttamente i beni a Ue-2;
Nel caso specifico:
- Ita-1 svolge il ruolo del primo acquirente – secondo cedente;
- Ue-1 svolge il ruolo di primo cedente;
- Ue-2 svolge il ruolo di secondo acquirente.
I rapporti che vengono a instaurarsi sono i seguenti:
- Ue-1 emette fattura a Ita-1 (transazione economica);
- Ita-1 emette fattura a Ue-2 (transazione economica);
- Ue-1 consegna i beni direttamente a Ue-2 (i beni partono da uno Stato comunitario e arrivano in un altro Stato comunitario).
Posizione di Ita-1
Ita-1 emette una fattura di vendita (art.41 D.L. 331/93) nei confronti di Ue-2 e riceve a sua volta una fattura di acquisto da Ue-1.
Ita-1 non entra in alcun modo in possesso dei beni che devono essere consegnati da Ue-1 direttamente a Ue-2.
Per quanto concerne la fattura di acquisto che Ita-1 riceve da Ue-1:
- è una fattura senza applicazione dell’imposta dello Stato comunitario in cui risiede Ue-1. Ita-1 la integra senza Iva con la dicitura «Art. 40, co. 2, D.L. 331/1993» e la registra nel registro degli acquisti e delle vendite;
- Ita-1 è tenuto a compilare il modello Intrastat degli acquisti intracomunitari, specificando che trattasi di «operazione triangolare con intervento del soggetto italiano nel ruolo di acquirente-cedente».
Esempio: vedere nelle registrazioni tipo FA – Acquisti con Triangolazioni – causale contabile FARC e aliquota iva N402.
Le proprietà della causale sono illustrate nella Guida on-line generica