Check-up impresa

Completata l’importazione, indipendentemente dallo schema selezionato per il caricamento, il software lo converte in un Bilancio Abbreviato utile alla procedura di valutazione.

·         Importazione da file XBRL: Importazione tramite caricamento del File xbrl.

Prima di tutto cliccare sul pulsante per il caricamento del file

Selezionare l’xbrl e poi “apri”

A questo punto viene effettuata la verifica sul file, segnalando:

1.       Se il file è corretto e quindi può essere importato

2.       Se la partita iva deel file xbrl coincide con quella della ditta selezionata

3.       Indica la tipologia di schema di bilancio che si sta per importare

Cliccando su “importa” il file verrà importato e convertito, se necessario, in ad uno schema di bilancio abbreviato.

N.B. si raccomanda di prestare attenzione sulla coerenza tra il periodo selezionato e quello del bilancio importato.

3.2 Pagina principale

Ad inizio valutazione gli unici tasti selezionabili (colorato in blu) saranno quelli relativi alle “integrazioni di bilancio” e quello per il reset.

I pulsanti si coloreranno di Verde, Giallo o rosso in base all’esito della valutazione effettuata.

Nello specifico:

·         Colore verde: Esito positivo della valutazione, l’indice o questionario non ha rilevato criticità

·         Colore rosso: Esito negativo della valutazione, l’indice o ha rilevato delle criticità

·         Colore Giallo: Esito di allerta, l’indice o questionario ha rilevato delle potenziali criticità non ancora manifestate

In basso al centro sarà sempre visualizzato lo stato della valutazione in tempo reale

Mentre in basso a sinistra cliccando su “Concludi valutazione”

Si potrà avere l’esito finale senza necessariamente compilare tutti gli indici o questionari.

Inoltre, in qualsiasi momento, sarà possibile resettare la procedura cancellando i dati inseriti e ripristinando lo stato iniziale della valutazione cliccando sul tasto “Reset valutazione” sempre attivo:

3.3 Integrazioni dati di bilancio

Cliccando su  “integrazioni bilancio” si apre questa schermata, composta da 4 sezioni

1.       Albero per la navigazione agevolata nello schema di bilancio

2.       Bilancio importato in fase di caricamento saldi

3.       Controllo di quadratura in tempo reale

4.       Integrazioni necessarie per la procedura di valutazione:

a.       Integrazioni per il calcolo degli indici OBBLIGATORIE per il calcolo corretto degli indici. Se il campo viene lasciato vuoto la procedura segnala che verrà conteggiato a zero (gli indici calcolati potrebbero non essere attendibili).

b.       Tool per la stima delle principali voci di bilancio utili ad essere integrate qualora si stia valutando una bozza di bilancio (Rimanenze di magazzino, ammortamenti e imposte correnti).

3.3.1 Integrazioni per il calcolo degli indici

Come anticipato sono dati obbligatori per la corretta valutazione, l’utente dovrà inserirli manualmente nei campi gialli

Vediamoli nel dettaglio:

·         Dividendi deliberati non ancora contabilizzati: In questa voce scrivere l’importo di eventuali dividendi che sono stati già approvati con delibera ma non sono stati ancora contabilizzati nel bilancio che è stato importato per la valutazione

·         Limite del capitale sociale: indicare, per le società di capitali, il limite del capitale sociale secondo quanto previsto dal codice civile per la tipologia di società oggetto di valutazione. Se la società che si sta valutando è una società di persone il campo sarà valorizzato a 0 e non modificabile.

·         Debiti tributari: voce d.12 dello stato patrimoniale passivo. Se in fase di caricamento saldi l’importazione è stata effettuata con un bilancio ordinario (con importazione XBRL o caricamento manuale) oppure con caricamento da contabilità questa voce, se movimentata, sarà riportata in automatico dal sistema con possibilità di poterla variare manualmente. Se il caricamento saldi è stato fatto con un Bilancio Abbreviato è necessario scrivere l’importo manualmente.

·         Debiti previdenziali e sociali: voce d.13 dello stato patrimoniale passivo. Se in fase di caricamento saldi l’importazione è stata effettuata con un bilancio ordinario (con importazione XBRL o caricamento manuale) oppure con caricamento da contabilità questa voce, se movimentata, sarà riportata in automatico dal sistema con possibilità di poterla variare manualmente. Se il caricamento saldi è stato fatto con un Bilancio Abbreviato è necessario scrivere l’importo manualmente.

 

3.3.2. Stima variazione delle rimanenze

Il software mette a disposizione un tool che permette di stimare alcuni valori di bilancio utili se si sta lavorando su una bozza di bilancio.

La prima voce di bilancio che è possibile stimare sono le variazioni delle rimanenze.

Si attiva selezionando “SI” alla voce “variazioni delle rimanenze”

Compilare le esistenze iniziali e finali per le singole voci di rimanenze (campi in giallo della tabella) per il periodo oggetto di valutazione, il software calcolerà il valore della relativa posta di bilancio del conto economico

L’utente potrà sostituire manualmente gli importi calcolati forzando manualmente l’importo nel prospetto di bilancio sulla parte sinistra della schermata.

ATTENZIONE: Si ricorda che sarà a cura dell’utente scrivere la relativa variazione della contropartita nello Stato Patrimoniale (Ad Es. variando l’importo della Voce C.I “Rimanenze” dello Stato Patrimoniale Attivo.

3.3.3. Stima variazione degli ammortamenti

Si attiva selezionando “SI” alla voce “ammortamenti”

Il valore della stima degli ammortamenti è dato da:

Ammortamenti anno precedente (ragguagliati al periodo) + Incremento Imm. Anno in corso

Il primo parametro Ammortamenti anno precedente (ragguagliati al periodo) viene calcolato ragguagliando l’importo degli ammortamenti che l’utente indica nelle apposite caselle ad input per i giorni determinati in automatico dal programma

Alla stima degli ammortamenti su l’anno precedente saranno sommati gli incrementi degli ammortamenti immateriali e materiali previsti per l’anno in corso che l’utente deve indicare negli appositi campi (attenzione nell’indicare l’importo relativo al periodo di riferimento del prospetto contabile, in questo caso ad esempio dal 01/01/20 al 30/06/20)

Il Totale della variazione da iscrivere nel conto economico sarà dato dalla somma tra gli ammortamenti ragguagliati a periodo e gli incrementi degli ammortamenti per l’anno in corso

L’utente potrà sostituire manualmente gli importi calcolati forzando manualmente l’importo nel prospetto di bilancio sulla parte sinistra della schermata.

ATTENZIONE: Si ricorda che sarà a cura dell’utente scrivere la relativa variazione della contropartita nello Stato Patrimoniale (Ad Es. variando l’importo della Voce B.I e B.II “Immobilizzazioni immateriali e materiali” dello Stato Patrimoniale Attivo.

 

3.3.4. Stima variazione delle imposte correnti

Si attiva selezionando “SI” alla voce “IMPOSTE CORRENTI”

Sarà sufficiente scrivere nel campo apposito la stima delle imposte correnti per l’intero anno, il software ragguaglierà l’importo al periodo di valutazione:

L’utente potrà sostituire manualmente gli importi calcolati forzando manualmente l’importo nel prospetto di bilancio sulla parte sinistra della schermata.

ATTENZIONE: Si ricorda che sarà a cura dell’utente scrivere la relativa variazione della contropartita nello Stato Patrimoniale (Ad Es. variando l’importo della Voce D) “Debiti” dello Stato Patrimoniale Passivo.

Una volta completata la fase di integrazione dei dati bilancio cliccare sul pulsante “Conferma” per rendere i dati definitivi e procedere con la fase successiva di calcolo degli indici

Se sono stati lasciati vuoti dei campi Obbligatori relativi alle integrazioni per il calcolo degli indici il programma li conteggerà con importo a zero per le fasi successive di calcolo degli indici

Per procedere cliccare su “SI” oppure integrare i dati mancanti.

3.4. CALCOLO DEGLI INDICI

Completata la fase preliminare di integrazione dei dati si procedere con il calcolo degli indici.

3.4.1. Patrimonio netto

Il primo indice che verrà calcolato è quello relativo a “Patrimonio netto” cliccando sull’apposito pulsante

L’indice di patrimonio netto negativo o, per le società di capitali, al di sotto del limite legale permette di identificare un potenziale elemento di criticità. Come spiegato nel testo del CNDCEC del 20/10/19:

“Il patrimonio netto diviene negativo o scende sotto il limite legale per effetto di perdite di esercizio, anche cumulate e rappresenta causa di scioglimento della società di capitali (art. 2484, co. 4 cod. civ.). Indipendentemente dalla situazione finanziaria, detta circostanza costituisce quindi un pregiudizio alla continuità aziendale, fintantoché le perdite non siano state ripianate e il capitale sociale riportato almeno al limite legale.” “Ai fini segnaletici è ammessa la prova contraria dell’assunzione di provvedimenti di ricostituzione del patrimonio al minimo legale.”

Modalità calcolo

Tale indice è rilevabile direttamente dal dato del “patrimonio netto” (totale voce A, sezione “passivo” dello stato patrimoniale, art. 2424 cod. civ.), cui sottrarre i “crediti verso soci per versamenti ancora dovuti” (voce A, stato patrimoniale attivo), eventuali dividendi deliberati non ancora contabilizzati. Nel “patrimonio netto” non si tiene conto dell’eventuale “Riserva per operazioni di copertura dei flussi finanziari attesi”, indipendentemente dal suo saldo, in linea con quanto disposto dall’art. 2426 c.c., co. 1, n. 11-bis.

 

Il software calcola in automatico l’indice e propone la seguente schermata di riepilogo

1.       Importo dell’indice calcolato

2.       Soglia che è pari a 0 oppure al limite del capitale sociale indicato nella fase di integrazione dati per le società di capitali

3.       Esito dell’indice

a.       Positivo: Se l’importo calcolato è superiore della soglia

b.       Negativo: Se l’importo calcolato è inferiore alla soglia

c.       Con Riserva: Se l’import è maggiore di 0 ma inferiore a 1.000 €

Per confermare il calcolo l’utente dovrà cliccare sul pulsante in alto a sinistra

Il tasto corrispondente si colorerà in base all’esito restituito

3.4.2. DSCR (debt service coverage ratio)

L’indice DSCR (debt service coverage ratio) trova anch’esso applicazione a qualsiasi realtà imprenditoriale ed individua un elemento di criticità con un valore inferiore ad 1.

Il calcolo si basa sull’utilizzo dei dati prognostici tra cui il “budget di tesoreria” elaborato dall’organo amministrativo delegato, attraverso il ricorso agli adeguati assetti imprenditoriali richiamati dalla normativa.

Il DSCR è calcolabile solo in presenza di dati prognostici ritenuti affidabili dagli organi di controllo secondo il loro giudizio professionale.

Cliccando sul tasto DSCR si inizia la procedura di calcolo

Compare un avviso che richiedere la modalità di calcolo da utilizzare

·         Dati disponibili, procedi al calcolo con inserimento manuale: Selezionando questa opzione l’utente ha a disposizione i dati di tesoreria necessari per il calcolo del DSCR. Non verrà compilato un Budget di tesoreria ma sarà sufficiente inserire direttamente l’importo delle singole voci nel calcolo de DSCR

·         Dati disponibili, procedi al calcolo con budget di tesoreria: Selezionando questa opzione l’utente ha a disposizione i dati di tesoreria necessari per il calcolo del DSCR. Verrà compilato un Budget di tesoreria a 12 mesi che verrà poi utilizzato dal software per il calcolo del DSCR

3.4.2.1. Calcolo con inserimento manuale

L’utente dovrà inserire direttamente gli importi riferite alle singole voci che compongono il calcolo del DSCR

Per ogni voce è possibile visualizzare la relativa nota con una spiegazione che supporta l’utente nell’inserimento dei dati.

Sarà possibile calcolare il DSCR con due diversi approcci secondo quanto previsto dal documento del CNDCEC, è sufficiente scorrere la pagina di calcolo per visualizzare entrambi i metodi.

1° Approccio (Consigliato)

– al numeratore si sommano tutte le risorse disponibili per il suddetto servizio al debito, dati dal totale delle entrate di liquidità previste nei prossimi sei mesi, incluse le giacenze iniziali di cassa, dal quale sottrarre tutte le uscite di liquidità previste riferite allo stesso periodo, ad eccezione dei rimborsi dei debiti posti al denominatore.

– al denominatore si sommano le uscite previste contrattualmente per rimborso di debiti finanziari (verso banche o altri finanziatori). Il rimborso è inteso come pagamento della quota capitale contrattualmente previsto per i successivi sei mesi.

 

Approccio 2

Al numeratore, costituito dai flussi al servizio del debito, vanno inseriti:

a) i flussi operativi al servizio del debito. Essi corrispondono al free cash flow from operations (FCFO) dei sei mesi successivi, determinato sulla base dei flussi finanziari derivanti dall’attività operativa applicando il principio OIC 10 (§§ da 26 a 31), deducendo da essi i flussi derivanti dal ciclo degli investimenti (§§ da 32 a 37 dell’OIC 10). A tal fine non concorrono al calcolo dei flussi operativi gli arretrati di cui alle lett. e) e f);

b) le disponibilità liquide iniziali;

c) le linee di credito disponibili che possono essere usate nell’orizzonte temporale di riferimento. Con riferimento alle linee autoliquidanti esse dovrebbero essere considerate fruibili per la sola parte relativa ai crediti commerciali che, sulla base delle disposizioni convenute, sono ‘anticipabili’.

Il denominatore corrisponde al debito non operativo che deve essere rimborsato nei sei mesi successivi. Esso è costituito da:

d) pagamenti previsti, per capitale ed interessi, del debito finanziario;

e) debito fiscale o contributivo, comprensivo di sanzioni ed interessi, non corrente e cioè debito il cui versamento non è stato effettuato alle scadenze di legge (e pertanto è o scaduto ovvero oggetto di rateazioni), il cui pagamento, anche in virtù di rateazioni e dilazioni accordate, scade nei successivi sei mesi;

f) debito nei confronti dei fornitori e degli altri creditori il cui ritardo di pagamento supera i limiti della fisiologia7. Nel caso di debito derivante da piani di rientro accordati dai fornitori/creditori, rileva la parte di essi, comprensiva dei relativi interessi, che scade nei sei mesi.

Le linee di credito in scadenza nei sei mesi successivi sono collocate al denominatore salvo che se ne ritenga ragionevole il rinnovo o il mantenimento.

Una volta inseriti i dati di calcolo sarà possibile vedere un’anteprima del DSCR calcolato

Per procedere è necessario confermare i dati inseriti cliccando su “Conferma”

3.4.2.2. Calcolo con Budget di tesoreria

Scegliendo questa modalità sarà necessario compilare un Budget di Tesoreria per poter poi calcolare automaticamente il DSCR.

La prima schermata che si aprirà è la seguente

L’utente dovrà compilare un Budget di tesoreria semplificato, inserendo negli appositi campi ad input gli importi relativi alle voci che si trovano nella prima colonna di descrizione.

Come primo step devono essere inseriti la data iniziale del Budget (della quale decorreranno i 6 mesi successivi in tabella), il fido di cassa alla partenza e la liquidità iniziale.

Poi si procede all’inserimento degli importi per le singole voci, ad esempio:

Una volta completato l’inserimento dei dati si procede al calcolo de DSCR cliccando su “Calcola DSCR”

Si aprirà a seguire la pagina di calcolo de DSCR

aggiornare screen

Ogni voce che è stata inserita nel Budget di tesoreria viene riclassificata nello schema di calcolo del DSCR per ottenere il risultato finale.

Sara possibile visualizzare l’evoluzione del DSCR per ogni singolo mese

Nel campo variazione sarà possibile variare manualmente le singole voci.

L’ultima colonna “TOT. VAR.” sarà l’importo definitivo del DSCR che la procedura considera come valore finale per la valutazione, in questo caso 2,44

Come per il calcolo del DSCR in manuale, anche in questo caso la procedura, a fronte dell’inserimento di un unico Budget di tesoreria, calcola in automatico il DSCR con entrambi gli approcci proposti dal CNDCEC.

3.4.2.3. Riepilogo calcolo DSCR

Cliccando su “Conferma” la procedura riporterà il riepilogo del risultato dei due approcci e l’utente dovrà selezionare quale utilizzare e poi cliccare su conferma

3.4.3. Calcolo indici di settore

Dalla Pagina principale dobbiamo cliccare sul pulsante “Calcolo indici settoriali”

Si aprirà successivamente la schermata con il calcolo degli indici

Gli indici settoriali sono 5 tipologie di indici Il cui risultato ottenuto dal calcolo sarà confrontato con delle soglie variabili a seconda del settore di attività dell’impresa (sulla base del codice ATECO).

Nello specifico queste sono le modalità di calcolo:

• Indice di sostenibilità degli oneri finanziari. È costituito dal rapporto tra oneri finanziari e fatturato ed include:

– al numeratore, gli interessi e altri oneri finanziari di cui alla voce C.17 art. 2425 c.c.;

– al denominatore, i ricavi netti, ovvero la voce A.1) Ricavi delle vendite e prestazioni dell’art. 2425 c.c.

L’esito sarà positivo qualora l’indice calcolato sia inferiore alla soglia

• Indice di adeguatezza patrimoniale. È costituito dal rapporto tra il patrimonio netto ed i debiti totali ed include:

– al numeratore, il patrimonio netto costituito dalla voce A stato patrimoniale passivo dell’art. 2424 c.c., detratti i crediti verso soci per versamenti ancora dovuti (voce A stato patrimoniale attivo) e i dividendi deliberati;

– al denominatore, i debiti totali costituiti da tutti i debiti (voce D passivo dell’art. 2424 c.c.), indipendentemente dalla loro natura e dai ratei e risconti passivi (voce E passivo dell’art. 2424 c.c.).

L’esito sarà positivo qualora l’indice calcolato sia maggiore alla soglia

• Indice di ritorno liquido dell’attivo. È costituito dal rapporto tra il cash flow e il totale attivo ed include:

– al numeratore, il cash flow ottenuto come somma del risultato dell’esercizio e dei costi non monetari (ad.es, ammortamenti, svalutazioni crediti, accantonamenti per rischi), dal quale dedurre i ricavi non monetari (ad.es, rivalutazioni partecipazioni, imposte anticipate);

– al denominatore il totale dell’attivo dello stato patrimoniale art. 2424 c.c.

L’esito sarà positivo qualora l’indice calcolato sia maggiore alla soglia

• Indice di liquidità. È costituito dal rapporto tra il totale delle attività ed il totale delle passività a breve termine ed include:

– al numeratore, l’attivo a breve termine quale risultante dalla somma delle voci dell’attivo circolante (voce C attivo dell’art. 2424 c.c.) esigibili entro l’esercizio successivo e i ratei e risconti attivi (voce D attivo dell’art. 2424 c.c.);

– al denominatore, Il passivo a breve termine costituito da tutti i debiti (voce D passivo) esigibili entro l’esercizio successivo e dai ratei e risconti passivi (voce E).

L’esito sarà positivo qualora l’indice calcolato sia maggiore alla soglia

• Indice di indebitamento previdenziale o tributario. È costituito dal rapporto tra il totale dell’indebitamento previdenziale e tributario ed il totale dell’attivo. Esso include:

– al numeratore, l’Indebitamento tributario rappresentato dai debiti tributari (voce D.12 passivo dell’art. 2424 c.c.) esigibili entro e oltre l’esercizio successivo, l’Indebitamento previdenziale costituito dai debiti verso istituti di previdenza e assistenza sociale (voce D.13 passivo dell’art. 2424 c.c.) esigibili entro e oltre l’esercizio successivo;

– al denominatore, l’attivo netto corrispondente al totale dell’attivo dello stato patrimoniale art. 2424 c.c.

L’esito sarà positivo qualora l’indice calcolato sia maggiore alla soglia

La schermata sarà la seguente

1.       Importo dell’indice calcolato

2.       Valore soglia determinato in base al codice ATECO

3.       Esito del singolo indice

4.       Esito degli indici settoriali

L’esito finale degli indici settoriali sarà positivo almeno uno degli indici calcolati è positivo.

Quindi l’esito finale sarà negativo solo nel caso in cui tutti e 5 gli indici calcolati hanno esito negativo.

L’esito sarà con riserva se almeno uno dei 5 indici ha esito negativo.

Una volta completato il calcolo degli indici procedere con la conferma cliccando sul tasto “Conferma” in alto a sinistra

sarà possibile annullare il calcolo degli indici già confermati cliccando sul tasto “Annulla conferma”

3.4.4. Indici personalizzati

Qualora l’utente intenda calcolare gli indici personalizzati potrà cliccare sull’apposito tasto nella pagina principale disattivando tutti gli altri indici

Cliccando sul tasto “Calcolo indici personalizzati” si aprirà la seguente schermata

Nela campo “Descrizione” sarà possibile inserire un testo libero ad integrazione degli indici che l’utente calcolerà in modo autonomo e che potrà allegare con l’apposito tasto .

Sarà possibile allegare qualsiasi tipo di file senza limiti di numero.

Come vedremo nell’apposita sezione della guida, sarà visualizzato nel report finale sia la descrizione che gli allegati caricati dall’utente.

Una volta completato il caricamento dei dati sarà obbligatorio selezionare l’esito finale dal menu a tendina posto in basso sulla schermata

3.4.5. Indici sul ritardo dei pagamenti

Cliccando sul tasto “Indici ritardo sui pagamenti”

si apre questa schermata

Come indicato in figura è composta da due sezioni:

1.       Sezione relativa al calcolo degli indici con sulle retribuzioni, fornitori e banche

2.       Sezione relativa al calcolo degli indici posti a carico di soggetti esterni quali Agenzia delle entrate, Inps, Inail e Agente della riscossione.

Per questa differenza nelle modalità di segnalazione il programma prevede un ulteriore esito rispetto ai due già visti in precedenza per gli altri indici (Esito positivo e negativo), nello specifico avremmo:

·         Esito positivo: Nel caso in cui gli indici sul “controllo interno” e quelli sul “controllo esterno” hanno entrambi esito positivo

·         Esito negativo: Quando almeno uno dei due ha dato esito negativo

Di seguito si riportano le modalità di calcolo degli indici:

3.4.5.1. Controlli interni

·         Verifica debiti scaduti verso dipendenti: l’esito sarà negativo qualora l’ammontare dei debiti verso dipendenti scaduti da almeno 30 gg dalla data di valutazione sia superiore al 50% dell’ammontare complessivo delle retribuzioni alla data di valutazione

·         Verifica dei debiti scaduti verso fornitori: l’esito sarà negativo qualora l’ammontare dei debiti verso fornitori scaduti da almeno 90 gg dalla data di valutazione sia superiore al 50% dell’ammontare di quelli non scaduti alla data di valutazione

·         Debito verso Banche o istituti finanziari: l’esito sarà negativo qualora l’utente indica che siano presenti debiti rilevanti scaduti da almeno 60 giorni

3.4.5.2. Controlli esterni

·         Agenzia delle entrate: si avrà esito negativo quando l’ammontare totale del debito scaduto è superiore a 5.000 €

·         Istituto nazionale della previdenza sociale: esito negativo quando il debitore è in ritardo di oltre 90 gg nel versamento di contributi previdenziali di ammontare:

o   Con lavoratori subordinati o parasubordinati: 30% contributi anno precedente e comunque sopra i 15.000 euri

o   Senza lavoratori subordinati o parasubordinati: sopra i 5.000 euro

·         Agente della riscossione: esito negativo quando la sommatoria dei crediti affidati per la riscossione dopo la data di entrata in vigore del presente codice, autodichiarati o definitivamente accertati e scaduti da oltre novanta giorni superi:

o   per le imprese individuali: euro 100.000

o   società di persone: euro 200.000

o   altre società: euro 1.000.000

·         INAIL: esito negativo quando il debito dei premi non pagati da 90 gg è superiore ad euro 5.000

3.5. QUESTIONARI

3.5.1. Valutazione continuità aziendale

Come da indicazioni del documento del CNDCEC del 20/10/19 l’imprenditore ha l’obbligo di monitorare, anche attraverso gli indici, le minacce che potrebbero pregiudicare la continuità aziendale.

Oltre agli indici però ci possono essere altri fattori tali da determinare il venir meno di questa condizione.

Il CNDCEC rimanda al principio di revisione internazionale ISA 570 che regolamenta la responsabilità del revisore sull’utilizzo da parte della direzione del presupposto della continuità aziendale.

La schermata di compilazione del questionario è la seguente

Nella sezione 1 l’utente dovrà selezionare la risposta (si, no o NA che sta per “Non applicabile) alle  domande formulate che sono tratte dagli indicatori esemplificativi indicati nell’Isa 570 .

Sono elementi che possono aiutare a determinare la continuità aziendale, ma non sono esaustivi di tutti i scenari possibili.

Come specificato nell’ISA 570 Questi elementi “considerati individualmente o nel loro complesso, possono far sorgere dubbi significativi sul presupposto della continuità aziendale. Tale elenco non è esaustivo e la presenza di uno o alcuni degli elementi riportati di seguito non implica necessariamente l’esistenza di un’incertezza significativa.

Quindi il compilatore potrà rispondere alle domande e, con l’ausilio del riepilogo della sezione 2, potrà scegliere liberamente ed in base al proprio giudizio personale se si è in presenza o meno di continuità rispondendo alla domanda finale (questa è quella che determina il giudizio finale) nella sezione 3

Viene data la possibilità di motivare la decisione con un campo note nella sezione 4 che verrà riportata nel Report finale di valutazione unitamente al responso positivo/negativo sulla continuità.

 

3.5.2. Valutazione adeguati assetti

Il CCII richiama più volte il concetto di “adeguati assetti” che l’imprenditore deve mettere in atto per lo svolgimento dell’attività d’impresa.

A tal proposito L’art 2086 cosi come modificato dal Dlgs 14/2019

“L’imprenditore, che operi in forma societaria o collettiva, ha il dovere di istituire un assetto organizzativo, amministrativo e contabile adeguato alla natura e alle dimensioni dell’impresa, anche in funzione della rilevazione tempestiva della crisi dell’impresa e della perdita della continuità aziendale, nonché di attivarsi senza indugio per l’adozione e l’attuazione di uno degli strumenti previsti dall’ordinamento per il superamento della crisi e il recupero della continuità aziendale”.

Non viene specificato come gli assetti devono essere organizzati ma la l’obbiettivo che devono raggiungere, quindi ogni assetto è valido purchè garantisca il raggiungimento di questi obbiettivi.

Un aiuto per individuare delle linee guida per determinare l’adeguatezza degli assetti può essere fornito dal documento “Norme di comportamento del collegio sindacale” emanato dal CNDCEC che regolamenta le attività di vigilanza tra cui quella sull’assetto organizzativo, amministrativo e contabile.

In tale ambito il documento afferma che in via generale, un assetto organizzativo può definirsi adeguato quando presenta i requisiti richiesti nel questionario proposto.

Nella sezione 1 l’utente dovrà selezionare la risposta (si, no o NA che sta per “Non applicabile) alle  domande formulate che sono tratte “Norme di comportamento del collegio sindacale” emanato dal CNDCEC.

Sono elementi che possono aiutare a determinare la continuità aziendale, ma non sono esaustivi di tutti i scenari possibili.

Quindi il compilatore potrà rispondere alle domande e, con l’ausilio del riepilogo della sezione 2, potrà scegliere liberamente ed in base al proprio giudizio personale se si è in presenza o meno di adeguatezza degli assetti rispondendo alla domanda finale ( questa è quella che determina il giudizio finale ) nella sezione 3

Viene data la possibilità di motivare la decisione con un campo note nella sezione 4 che verrà riportata nel Report finale di valutazione unitamente al responso positivo/negativo sulla continuità.

 

3.5.3. Equilibrio economico finanziario

L’equilibrio economico finanziario si può desumere dalla stesura di un adeguato budget finanziario idoneo a controllo dell’andamento finanziario dell’impresa con un controllo dei dati a consuntivo con quanto preventivato.

Nella sezione 1 l’utente dovrà selezionare la risposta (si, no o NA che sta per “Non applicabile) alle domande formulate.

Sono elementi che possono aiutare a determinare la continuità aziendale, ma non sono esaustivi di tutti i scenari possibili.

Quindi il compilatore potrà rispondere alle domande e, con l’ausilio del riepilogo della sezione 2, potrà scegliere liberamente ed in base al proprio giudizio personale se si è in presenza o meno di equilibrio economico finanziario rispondendo alla domanda finale (questa è quella che determina il giudizio finale) nella sezione 3

Viene data la possibilità di motivare la decisione con un campo note nella sezione 4 che verrà riportata nel Report finale di valutazione unitamente al responso positivo/negativo sulla continuità.

 

5. REPORT FINALE

Completata la valutazione sarà possibile stampare il report della valutazione dalla pagina principale selezionando dall’elenco “Situazione ditta” la valutazione interessata con una spunta nell’apposita check box e poi cliccando su “Stampa Report”

N.B. Sarà possibile visualizzare il report solo di valutazioni che hanno come status “Completato”

A seguirà si aprirà questa maschera che permetterà di gestire le informazioni visualizzate nelle intestazioni e piè di pagina del report:

Si potrà inserire il nome e cognome del compilatore e la data di compilazione che verranno inserire nell’intestazione di ogni pagina del report.

Se non si vuole visualizzare questi dati è sufficiente non compilarli.

Si potrà inoltre decidere se inserire o meno il Logo GB SOFTWARE nell’intestazione oppure la data di stampa del report a piè di pagina selezionando o meno con un flag delle relative caselle “Logo” e  “Data di stampa”.

La copertina del report riporterà una serie di informazioni generiche sulla ditta, la valutazione e la compilazione. Nello specifico:

1. Dati anagrafici del soggetto valutato
2. Periodo di riferimento della valutazione ed esito finale
3. Riepilogo dati del compilatore, data compilazione e periodo di riferimento
4. Data della stampa

A seguire saranno visualizzate, a seconda delle sezioni valutate nella procedura, il riepilogo dei dati contabili, gli indici ed i questionari e il riepilogo conclusivo della valutazione

Per ogni sezione (indici o questionari), oltre allo schema di calcolo e l’esito ricavati dalla procedura, sarà visualizzata un breve introduzione normativa e, nel caso degli indici, le modalità di calcolo previste dalla normativa.