RF7 –Plusvalenze patrimoniali e sopravvenienze attive
RF9 – Reddito determinato con criteri non analitici
RF16 – Imposte indeducibili o non pagate
RF23 – Spese di cui agli artt. 108, 109 comma 4 e comma 5 ultimo periodo
RF118 – RF122 Interessi passivi non deducibili
Il quadro RF “Reddito di impresa in contabilità ordinaria” può essere compilato:
• in automatico dal software, nel caso di utilizzo del modulo contabilità GB. I dati provengono direttamente dalle scritture contabili ed è possibile visualizzare il dettaglio degli importi, che determinano il risultato riportato nel rigo, facendo doppio click nei campi di colore giallo intenso/celeste.
- manualmente dall’utente, inserendo direttamente i dati nel quadro (campi gialli) o all’interno delle gestioni di dettaglio (campi celesti).
Dal pulsante “Situazione fiscale” è possibile accedere al prospetto fiscale del regime impresa in contabilità ordinaria, presente in contabilità.
ATTENZIONE!
ESEMPIO
Un contributo in c/capitale pari a 200.000 contabilizzato per competenza nel 2020 ed incassato nel 2021.
In Redditi SC 2021, periodo d’imposta 2020, si deve effettuare una variazione in diminuzione per il totale, nel rigo RF55, perché tali contributi sono tassati secondo il principio di cassa, così da rimandare la tassazione nel periodo corretto.
In Redditi SC 2022, periodo imposta 2021, il contribuente può decidere di adottare due modalità di tassazione:
– In caso di Rateizzazione, si deve effettuare:
– una variazione in aumento nel rigo RF31 per il totale,
– una variazione in aumento nel rigo RF8 per la parte della quota costante,
– una variazione in diminuzione nel rigo RF55 per il totale.
L’utente, in base alla tipologia di tassazione prescelta, deve intervenire nel modello dichiarativo, facendo le riprese fiscali corrette.
I conti che devono essere utilizzati per stornare i contributi in conto capitale rilevati ma non incassati sono:
– 741170 Contributi c/capitale non incassati
Nel rigo RF14 sono riportati i compensi degli amministratori imputati a conto economico ma non corrisposti.
Il conto da utilizzare per stornare i compensi rilevati ma non pagati è
610050 Compensi amm/ri non pagati
In RF40 sono riportati, dal rigo RF14 del modello di dichiarazione del periodo precedente, i compensi degli amministratori.
Nel rigo RF16 devono essere indicate, oltre alle imposte indeducibili, le imposte e tasse rilevate in contabilità che non sono state pagate; il conto che deve essere utilizzato per girocontare tali importi è il
632099 Imposte e tasse non pagate
Nel rigo RF16 sono stati inseriti due bottoni:
– Calcolo deduzione Irap per determinare la deducibilità dell’Irap ai fini Ires
– Calcolo deduzione Imu per calcolare la quota deducibile dell’IMU versata nel corso del periodo d’imposta.
In questo caso però l’utente deve riportare l’importo delle spese non deducibili per assenza di ricavi nel quadro RS, rigo RS101 nel periodo d’imposta precedente all’ottenimento dei ricavi.
VERIFICA ABBINAMENTO CONTI
Ai fini di una corretta integrazione del dichiarativo con la contabilità, è necessario controllare che i conti inseriti dall’utente siano correttamente abbinati ai quadri.
Riporto dati dagli anni precedenti
Per gli utenti che hanno utilizzato, nelle precedenti annualità, il software Dichiarazioni GB o Integrato GB, la procedura permette di riportare gli importi dalla dichiarazione del periodo precedente nelle parti del modello che lo richiedono.
Per ottenere il riporto dei dati è necessario accedere alla gestione “Controllo stato applicazione” tramite il pulsante “Controlli”.
L’utente che ha abbinato e/o disabbinato dei conti dai righi del modello nell’anno precedente può effettuare il riporto degli stessi tramite la funzionalità “Importazione dall’anno precedente dei filtri personalizzati dall’utente”.
Per accedere alla maschera per il riporto automatico dell’abbinamento dei conti agganciati negli anni precedenti, si deve aprire la form dei “Controlli” e poi cliccale sul pulsante “Vai” relativo al riporto dei conti.
RF7 –Plusvalenze patrimoniali e sopravvenienze attive
Tale gestione permette di determinare le quote costanti delle plusvalenze e delle sopravvenienze imputabili all’esercizio.
RF9 – Reddito determinato con criteri non analitici
Il rigo RF9 deve essere compilato manualmente dall’utente attraverso la gestione “Reddito determinato con criteri non analitici”. Tale gestione deve essere compilata in caso di:
• Società agricole, che hanno indicato in Anagrafica l’opzione “Art.32 DPR 917/86 in quanto determinano il reddito con il metodo forfettario;
• Imprese marittime ex. art.155 del TUIR;
• Srl costituite da imprenditori agricoli art. 1 comma 1094, L.296/2006;
• Soggetti che esercitano attività di produzione e cessione di energia elettrica di cui art. 1, comma 423, Legge 23 dicembre 2016 n.266.
RF12 – Ricavi non annotati
Nel rigo RF12 è presente il pulsante che permette di accedere alla gestione “ISA: ulteriori componenti positivi”, che sarà resa disponibile con l’applicazione ISA.
RF16 – Imposte indeducibili o non pagate
Nel rigo RF16 sono riportati in automatico:
– Imposte indeducibili e Imposte deducibili non pagate, da indicare in RF16;
– Imposte anticipate, da indicare in RF55 con codice 24;
– Deduzione Imu, da indicare in RF55 con codice 38;
– Deduzione Irap, da indicare in RF55 con codice 12;
– Deduzione Irap per spese del personale dipendente e assimilato, da indicare in RF55 con codice 33.
Le ultime tre voci sono riportate in questa gestione dai prospetti “Calcolo deduzione Irap” e “Calcolo deduzione IMU” che si attivano dagli omonimi pulsanti.
Calcolo deduzione Irap
In questa gestione sono riportati i calcoli delle deduzioni Irap.
Nella prima parte della scheda di dettaglio sono riportati: “Saldo 2020” e “Acconti 2021” dell’Irap, il cui pagamento è stato gestito con l’applicazione F24 di GB, e l’Irap effettivamente dovuta per il 2021, indicata nel rigo IR21 della Dichiarazione Irap 2022, anno imposta 2021.
Si ricorda che per il riporto dei dati dal modello F24 è necessario avere inserito la “Data di versamento” nell’”Applicazione F24”. L’operazione è verificata in automatico dalla procedura tramite la funzione “Controlli”. Il pulsante 
lampeggerà di colore rosso qualora l’operazione non sia stata effettuata/completata.
A seguire sono strutturate due sezioni:
• “Irap 10%”, in cui si riporta il calcolo della deduzione forfettaria del 10% sul totale dell’imposta a condizione che concorrano alla determinazione della base imponibile interessi passivi e oneri assimilati indeducibili.
• “Irap spese del personale dipendente e assimilato”, in cui si calcola la deduzione analitica dell’imposta, tenendo conto della percentuale di costo del lavoro sostenuto nel periodo rispetto al valore della produzione.
È necessario sottolineare che l’ammontare delle deduzioni calcolate nel periodo, sia analitica che forfettaria, non deve comunque essere superiore al valore dell’imposta complessivamente versata/dovuta.
I soggetti che possono accedere a tale possibilità di deduzione sono, coloro che determinano la base imponibile IRAP secondo gli art 5, 5-bis, 6, 7 e 8 decreto delegato n. 446 del 15/12/1997, rispettivamente elencati di seguito:
* società di persone e imprese individuali
* banche e altri enti e società finanziarie
* imprese di assicurazione
* persone fisiche, società semplici e quelle ad esse equiparate esercenti arti e professioni.
Deducibilità Imu
In questa gestione la procedura riporta in automatico, dall’applicazione F24, l’imposta versata nel 2021. L’importo, riportato in automatico dal software, deve essere confermato dall’utente ai fini del calcolo della deduzione del 60% dell’IMU versata.
RF23 – Spese di cui agli artt. 108, 109 comma 4 e comma 5 ultimo periodo
Nel rigo RF23 devono essere riportate le spese di rappresentanza in base alle disposizioni del TUIR. La gestione permette di effettuare i calcoli.
In base al dato presente la procedura effettua il calcolo delle le spese relative a prestazioni alberghiere e a somministrazione di alimenti e bevande che rientrano tra quelle di rappresentanza che sono deducibili nel limite del 75 per cento del loro ammontare, entro il limite dei ricavi.
Secondo la nuova disposizione del comma 2 dell’art. 108 del TUIR, le spese di rappresentanza sono deducibili nel periodo d’imposta in cui sono sostenute se rispondono ai requisiti d’inerenza e congruità. In tale rigo sono sommate anche le spese di rappresentanza per alberghi e ristoranti.
Il limite di deducibilità è calcolato applicando all’ammontare dei ricavi e proventi della gestione caratteristica le percentuali stabilite dal D.M. 19 Novembre 2008.
3. Riporto dei dati nel dichiarativo
RF24 – Spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione eccedenti la quota deducibile
Nel rigo RF24 “Spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione eccedenti la quota deducibile (art.102 c.6)” è presente una gestione, all’interno della quale, cliccando sul pulsante 
, è possibile accedere alla maschera che permettere la gestione di tali spese.
La maschera delle “Manutenzioni” deve essere utilizzata sia dagli utenti che sono in possesso del software Integrato GB che da coloro che utilizzano solo il modulo Dichiarazioni GB e che procedono alla compilazione manuale del modello.
In ogni caso, se negli anni precedenti è stata utilizzata la gestione “Manutenzioni”, le spese di manutenzione e riparazione, eccedenti la quota deducibile nei periodi d’imposta precedenti, sono riportate nel dichiarativo dell’anno.
L’operazione è verificata in automatico dalla procedura tramite la funzione “Controlli”.
Il pulsante lampeggerà di colore rosso qualora l’operazione non sia stata effettuata/completata.
A seguito del D.lgs. 142/2018, che ha modificato l’art.96 del TUIR, dal periodo d’imposta 2019 sono cambiate le regole di deducibilità degli interessi passivi e oneri finanziari assimilati per i soggetti IRES.
Novità dell’art.96 del TUIR
Le novità dell’art.96 del TUIR sono le seguenti:
1) Gli interessi passivi e gli oneri finanziari assimilati sono interamente deducibili fino alla concorrenza dell’ammontare complessivo:
- Degli interessi attivi e proventi finanziari assimilati di competenza del periodo d’imposta
- Degli interessi attivi e proventi finanziari assimilati riportati da periodi d’imposta precedenti
L’eccedenza di interessi attivi non utilizzata ai fini della deducibilità degli interessi passivi dei periodi d’imposta precedenti può essere riportata in avanti senza limiti di tempo.
2) L’eccedenza di interessi passivi che non trova capienza nella somma tra gli interessi attivi del periodo d’imposta e tra quelli dei periodi d’imposta precedenti è deducibile nei limiti del 30% del ROL del periodo e dell’eventuale ROL riportato da periodi precedenti.
3) Non è più previsto il riporto illimitato delle eccedenze di ROL, il riporto è previsto per 5 periodi d’imposta
4) Il calcolo del ROL non avviene più in base ai valori di bilancio ma in base ai valori fiscali
5) Per la deduzione di interessi passivi che non trovano capienza negli interessi attivi (dei precedenti periodi d’imposta + interessi attivi del periodo) deve essere utilizzato prioritariamente il 30% del ROL del periodo d’imposta e successivamente il 30% del ROL riportato dai precedenti periodi d’imposta precedenti, a partire dal meno recente.
Compilazione della sezione in Società di Capitali GB
La compilazione dei righi seguenti avviene tramite un’apposita gestione comune:
- RF118_1 – Interessi passivi, dove devono essere riportati interessi passivi e oneri finanziari assimilati
- Prestiti ante 17/06/2016 – RF122_1 – ROL residuo, dove deve essere indicato il ROL del periodo precedente (ROL contabile)
- Prestiti ante 17/06/2016 – RF122_2 – Interessi passivi, in cui l’utente deve indicare gli interessi passivi relativi a prestiti stipulati prima del 17/06/2016
- Prestiti ante 17/06/2016 – RF122_3 – Interessi passivi deducibili, in cui riportare la parte di interessi passivi e oneri finanziari assimilati per cui si intende utilizzare il ROL contabile.
Rigo RF118
Nella colonna 1 del rigo RF118 sono indicati gli interessi passivi secondo quanto inserito nella relativa gestione. Gli interessi passivi riportati in questo campo sono considerati al netto degli “Interessi passivi ante 17/06/2016” che trovano capienza nel ROL contabile
e sono deducibili a capienza degli interessi attivi e degli interessi attivi dei precedenti periodi d’imposta.
Infatti, gli interessi passivi direttamente deducibili sono euro 800 (500 + 300).
L’eccedenza di interessi passivi che non trova capienza negli interessi attivi sarà deducibile nei limiti del 30% del ROL del periodo e dell’eventuale ROL riportato dai periodi precedenti.
Nel caso dell’immagine abbiamo un’eccedenza di interessi passivi di 3.848 euro che viene dedotta utilizzando il 30% del ROL del presente periodo d’imposta à (34.116) 113.720 X 3%
Tutti gli interessi passivi sono deducibili utilizzando solo il ROL dell’anno corrente.
Se questo non fosse stato sufficiente avremmo dovuto utilizzare i ROL dei periodi precedenti partendo dal meno recente.
I ROL dei “precedente periodo d’imposta” che non sono stati utilizzati saranno riportati nel dichiarativo del prossimo anno.
Nella colonna 2 del rigo RF118, per chi ha gestito il modello Redditi SC 2021 con GB, sono riportati gli interessi passivi non deducibili nel periodo d’imposta precedente.
Nella colonna 3 del rigo RF118 gli interessi attivi sono riportati direttamente dalle registrazioni contabili, se la contabilità 2021 è stata registrata con GB.
Nella colonna 4 del rigo RF118 sono riportati gli interessi attivi del periodo d’imposta precedente non utilizzati per la deduzione degli interessi passivi.
In colonna 5 del rigo RF118 sono riportati gli interessi passivi direttamente deducibili in base all’importo degli interessi attivi.
RF122 – Prestiti ante 17/06/2016
La sezione si compila con la gestione in comune con il campo RF118_1.
In particolare:
in RF122_1 è riportato il ROL contabile residuo dal precedente modello di dichiarazione
in RF122_2 devono essere indicati gli interessi passivi relativi a prestiti stipulati prima del 17/06/2016
in RF122_3 sono esposti gli interessi passivi di cui alla colonna 2 per cui si intende utilizzare prioritariamente il ROL contabile.
L’eventuale eccedenza di ROL non utilizzato sarà riportato da RF122_4 del modello di quest’anno a RF122_1 del modello del prossimo esercizio.
Determinazione del ROL fiscale
Il calcolo del ROL fiscale avviene dalla gestione che si apre dal campo RF119_6 – Presente periodo d’imposta.
Tale gestione è suddivisa in due fogli:
1) ROL fiscale,
2) Dettaglio Riprese
1) ROL fiscale
Nel 1° foglio il software espone il calcolo della differenza tra valore e costi della produzione, rilevanti ai fini del calcolo del ROL.
A questo importo sono aggiunti/sottratti eventuali proventi/oneri straordinari rispettivamente comprensi nella voce A) e B) del conto economico, se il soggetto è “Micro-Impresa”.
Non sono effettuate variazioni se il soggetto “Non è Micro – Impresa”.
La distinzione sulla tipologia del soggetto per il riporto dei componenti straordinari viene fatta sulla base delle disposizioni di cui al decreto legislativo 139/2015, con cui è stato esteso il concetto di “derivazione rafforzata” anche per i soggetti che adottano i principi contabili nazionali.
Per definire se la società è o non è Micro – Impresa è necessario completare il relativo controllo.
Nella parte inferiore del prospetto troviamo componenti positivi e negativi di reddito ripresi a tassazione.
Tra questi troviamo, ad esempio:
Le quote delle plusvalenze, delle sopravveninze e dei contributi o liberalità, quindi manutenzioni e riparazioni e svalutazione di cui all’art.105 le cui quote sono state rinviate a tassazione nei periodi successivi.
Tra questi componenti negativi troviamo anche i compensi degli amministratori non pagati e le spese di rappresentanza.
Nel secondo foglio “Dettaglio riprese” troviamo il dettaglio delle quote, la cui somma è riportata nel 1° foglio.
Per le plusvalenze, sopravvenienze e contributi o liberalità è indicata la parte di componenti straordinari poiché in caso di soggetto micro-impresa tali componenti non devono essere considerati.
L’importo degli interessi passivi indeducibili nell’esercizio precedente, se presente e se trova capienza nel calcolo di deducibilità del periodo d’imposta, è riportato in automatico con il codice 13 in RF55 – Altre variazioni in diminuzione.
Gli interessi passivi non deducibili sono invece riportati in RF15_1.
